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经费管理
财务管理办法(试行)
来源:市机关事务管理局    发布时间:2011-07-28
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第一章  总则

第一条  为规范局机关及局属事业单位(以下统称为单位)财务管理行为,进一步加强财务监督管理,提高资金使用效益,根据国家有关法律法规,结合我局实际,制定本办法。

第二条  本办法适用于局机关及局属独立核算的使用财政性资金的事业单位,局属其他单位可根据具体情况参照执行。

第三条  单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第四条  财务管理的主要任务是:按照法律规定及财政部门和上级主管部门要求,及时编制本单位的部门预算,合理制定本单位财务收支计划,确保各项目标任务完成;依法组织各项收入,力求节约支出;建立健全财务制度,加强会计核算,提高资金使用效益;定期对本单位各项经济活动进行分析比较,真实、准确、及时反映单位财务状况;自觉接受审计部门和上级主管部门的监督检查。

第二章  预算管理

第五条  各单位应当按照国家法律法规和财政部门、上级主管部门要求,结合本单位事业发展计划和目标任务,合理编制年度收入、支出预算。年度预算起止时间为每年公历1月1日至12月31日。

第六条  预算编制应遵循“量入为出,收支平衡”的原则,按照综合预算编制要求,各项收入、支出实行统一管理,综合平衡,不得编制赤字预算。

第七条  预算编制应参考上一年度预算执行情况和本年度收支预测及工作任务情况。收入预算应坚持积极稳妥的原则,支出预算应坚持统筹兼顾、保证重点、厉行节约的原则。

第八条  预算审批。各单位财务部门编制的预算方案需经本单位负责人审批,报上级主管部门审核后,报请财政部门批复。上级主管部门可根据实际情况适当调整单位预算方案。单位年度预算方案以财政部门的最终批复为准。

第九条  预算执行。单位预算实行“指标包干,超支不补,结余留用”的管理办法。年度预算经财政部门批复后,即按照批复金额及时间进度拨付使用,不得随意变更预算收支项目和数额。单位财务部门或财务人员应定期对本单位预算收支情况进行检查分析。

第十条  专项预算。特殊情况需要在年度预算以外支出费用的,需向财政部门申请专项经费,待经费落实后方可组织实施。

第十一条  单位年度预算方案经财政部门批复后,一般不予调整,若遇国家政策及其他不可预见因素对单位收支影响较大时,可由单位财务部门或财务人员根据实际情况编制调整预算方案,经单位负责人审批后,报上级主管部门审核并报请财政部门批复。

第三章  收入管理

第十二条  收入是指单位依法获得的财政部门的预算拨款、财政补助收入,以及开展各项事业或从事经营活动获得的各种非偿还性资金。

第十三条  单位的各项收入必须纳入综合预算统一管理,不得隐匿、截留、虚报收入;严格实行收支两条线管理,各项事业收入应按规定及时缴存财政金库,严禁设立“小金库”。

第十四条  按照有关财务制度规定,根据下列内容组织单位收入核算和管理:一是预算拨款收入,反映行政单位从财政部门获得的按照年度预算指标拨入的经费;二是财政补助收入,反映事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级主管部门拨入的各类事业经费;三是经营收入,反映单位开展经营活动所获得的收入;四是附属单位上缴收入,反映单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入;五是其他收入,反映上述规定范围以外的各种收入。

第十五条  单位的各项收费必须按照有关部门批准的项目、标准执行,不得擅自增加收费项目和提高收费标准。

第四章  支出管理

第十六条 支出是指行政事业单位为开展业务活动所发生的资金耗费和损失。

第十七条  按照有关财务制度规定,根据下列内容开展单位支出核算和管理:一是人员支出,反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等;二是公用支出,反映单位购买商品和劳务的支出;三是对个人和家庭补助支出,反映政府对个人和家庭无偿性补助的支出。

第十八条  单位财务部门或财务人员必须按照单位财务收支计划规定的项目和控制金额办理支出,并根据授权对经费支出的合法性、合理性、真实性、完整性进行审核。

第十九条  各项支出必须遵守国家有关法律、法规,符合财务规章制度规定的开支范围、标准,严格执行单位年度预算收支计划,明确各项支出的审批权限,切实按照授权审批各项支出。

第二十条  专项资金支出实行项目负责制和责任追究制,对资金使用过程中的违规、违法行为,追究项目责任人的责任。

第五章  银行存款管理

第二十一条  银行账户应当由单位财务部门或专业财务人员进行管理。单位银行账户的设立、变更等,必须报上级主管部门审核和财政部门批准。

第二十二条  一个单位只能设立一个基本银行存款账户(或零余额账户)。单位根据需要,报经上级主管部门或财政部门批准后,可按规定设立工会账户、住房公积金账户和其他专用账户。

第二十三条  预算拨款收入、财政补助收入、其他收入和开展各项业务活动发生的支出必须在基本银行存款账户核算,其他专业业务发生的收支按规定在各专用账户核算。

第二十四条  各项结算款项,除允许用现金结算方式直接以现金收付外,其余款项必须通过银行划拨转账。实行国库集中支付的单位,应当根据财政部门的具体要求,按照直接支付或授权支付的规定办理银行转账划拨事宜。

第二十五条  单位出纳人员负责办理银行存款的收付业务,做好与银行的核对工作,并随时掌握银行存款的收支动态和余额。

第二十六条  坚持定期与银行对账,并由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,调整未达账项。

第六章  现金管理

第二十七条  各单位必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度,加强现金管理,并接受相关部门的监督检查。

第二十八条  单位应当建立现金管理岗位责任制,配备具有上岗资格证的人员专职或兼职负责出纳工作,并明确相关岗位和人员的职责权限,确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第二十九条  必须严格按照《现金管理暂行条例》的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围,不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。发生现金收付业务时,必须填制或取得合法的原始凭证,作为收付现金的书面证明。出纳人员办理现金收付业务后,需在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。出纳人员办理一切现金收付事项都必须以经审核无误的会计凭证为依据,并及时登记入账,做到收支正确、手续完备、账实相符。

第三十条  应加强库存现金的管理,超过规定限额的现金应及时送存银行。

第三十一条  单位应定期或不定期对出纳人员管理的库存现金进行清理检查,确保现金账面余额与实际库存相符。

第七章  固定资产管理

第三十二条  固定资产是指使用年限在一年以上,一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽不足规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。

第三十三条  应当根据国家有关法律法规和政策规定,结合本单位具体情况,建立本单位固定资产购建、使用、出租、出售、报废、清查等管理办法。其中,单位的房产、地产管理应按市级机关国有资产统一管理的相关规定办理。购建固定资产,应当办理请购、审批手续,属于政府采购范围的,必须按政府采购法律法规和规定程序办理。固定资产的使用部门或个人应当爱护单位资产,保证资产的完整、安全,未经批准不得将单位固定资产用于其他用途。单位应当建立固定资产处置制度,明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。固定资产报废,在规定限额以下的,需由固定资产管理部门或人员提出书面报废申请,经单位财务部门核实后,报单位负责人审批,并按要求报上级主管部门备案;规定限额以上的固定资产报废,在上述程序之后,需报上级主管部门和财政部门批准,并按规定办理报废手续。

第三十四条  单位应当建立固定资产管理岗位责任制,并建立归口管理制度,明确相关部门或岗位的职责、权限。单位财务部门或财务人员主要负责对固定资产价值增减变化进行统一核算、管理;实物管理部门或人员主要负责对固定资产实物数量增减变动进行监督管理;固定资产使用部门或人员主要负责对固定资产的使用、修理、保管、安全进行管理。单位固定资产管理,不得由一个部门或一个人办理固定资产的全过程业务。

第三十五条  单位要对固定资产进行定期清查,如有短少或损毁,必须查明原因。
第八章  往来款项管理

第三十六条 往来款项是指单位的债权、债务,单位必须合法、真实、准确地核算各项往来款项。单位应设立往来款明细账,定期对往来款项进行清理,并与对方进行核对;年末应尽量结清各项往来款,不能结清的应逐笔填列清单,交各项往来款经办人员核对确认,报单位负责人审批后存档备查。

第三十七条  单位原则上不得与金融机构或其他单位和个人发生借贷关系,确需借贷的,必须事前报上级主管部门批准后方可办理;严禁将单位公款借给个人用于私人用途或借给其他单位用于赢利及其他活动。

第三十八条  禁止将应纳入收入管理的资金转入往来款项核算。

第三十九条  规范各种借出款、预付款项管理,借出、预付时必须办理相关手续。事务完成或项目完工后,应及时办理还款或报销手续。

第九章   工程项目管理

第四十条  工程项目包括基本建设、房屋和基础设施修缮、绿化、大型设备维修改造等。

第四十一条 单位应当根据部门或岗位职能,对工程项目实行归口管理,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理工程项目业务各个环节的相互制约、相互监督。建立工程项目相关业务授权批准制度,明确项目的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规范经办人员的职责范围和工作要求。

第四十二条  单位应当对项目决策、概预算编制、招投标、项目监理、竣工验收、决算审计、价款支付等环节做出具体规定,防止盲目投资、随意建设,提高决策的科学性和项目管理的规范性。

第四十三条  工程项目必须进行可行性研究,经相关领导批准同意并落实经费后,才能进入招标、签订合同、施工等环节,禁止边施工边办理手续边落实经费。属于政府采购范围的工程项目,必须严格按照政府采购法律法规和规定程序办理。

第四十四条  单位财务部门或财务人员应当参与工程项目合同的签订,审核合同金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。合同原件应留存财务部门或财务人员处一份,以便监督执行。

第四十五条  单位财务部门或财务人员必须按照项目合同,根据项目管理部门或人员提供的工程进度情况,并按有关领导的审批意见支付款项,不得超前支付或延后支付。

第四十六条  工程项目验收合格后,项目管理部门应及时将有关原始资料和财产明细表移交给固定资产实物管理部门和财务部门或财务人员,并按规定办理固定资产登记入账手续。
第十章  物资采购管理

第四十七条  单位应当建立采购、验收、入库、领用等环节的管理制度,对采购方式的确定、供应商的选择、验收手续的办理、物资入库登记和领用发放等做出明确规定,确保物资采购、保管、使用全过程公开、透明、规范。

第四十八条  单位应配备合格的采购人员办理采购事宜,并建立完善的请购、审批、采购、入库、付款等程序和完整的采购登记制度,明确涉及采购业务的各个岗位和环节的职责权限。不得由同一个部门或个人办理采购、保管与付款业务的全过程。

第四十九条  大宗物资采购应当进行招标,属于政府采购范围的,必须纳入政府采购管理,严格按照政府采购规定的程序办理。小额零星采购,需经单位领导或相关部门批准后,原则上由两人以上共同办理。

第五十条  采购的物资符合固定资产的,需按固定资产进行管理;其余物资应按规定登记造册由专人负责管理。

第十一章 财务报告管理

第五十一条  各单位应当按要求向上级主管部门和其他相关部门报送财务报告。财务报告包括会计报表及分析说明。必须严格按相关财务制度和岗位责任制的要求,由专职会计人员负责会计信息的生成、编制、报送。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告的有关内容。必须保证提供的财务报告合法、真实、准确、及时、完整。

第五十二条  财务报告主要包括月报、季报、年报,报送内容需按上级主管部门和其他有关部门的要求填制。

第五十三条  财务报告的报送时间,月报应在次月的5日前报出,季报应在次月的8日前报出,年报应在次年的1月10日前报出。

第五十四条  单位应留存与报出数据、内容相同的财务报告,以便查询,并妥善保管。

第五十五条  单位报送的财务报告,应按有关制度规定格式编报。依次编定页码、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明:单位名称、联系电话、财务报告所属年度、季度、月份及报送日期,并由编报单位领导、会计主管、复核和会计经办签章。

第十二章  财务监督管理

第五十六条  财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督主要由各单位按有关规定建立健全内部控制制度,并切实按照制度执行。外部监督是由上级主管部门或其他相关部门,依法对所属单位的财务管理工作进行检查。被检查单位必须积极配合上级主管部门或其他相关部门的检查,并按要求提供相关资料。

第五十七条  财务监督检查的主要内容包括单位遵守国家有关财经法律法规的情况、内部财务管理的情况、各项收入支出的情况、会计业务处理的情况以及其他需要检查的项目。

第五十八条  财务监督的主要途径包括预算检查、收入支出检查、审核审批检查、财务报告检查等。财务检查的主要形式包括查阅相关账目、凭证及其他原始资料,约请相关人员进行问讯。根据需要,单位可聘请中介机构或相关专业人员对本单位或下属单位的财务会计工作进行审计、检查。

第五十九条  单位应加强经常性的内部财务监督,外部检查原则上每年进行一次,特殊情况可根据需要随时进行检查。

第十三章  票据及印章管理

第六十条  财务部门是各类可计价票据的主管部门,负责各类票据的领购、发放、回收、缴销等工作。财务部门应建立健全票据领购、使用、缴销、登记制度,并设专门岗位管理。

第六十一条  所有收费票据必须与收费专用章(财务专用章)分开保管;预留银行印章与支票、电(信)汇凭证、银行汇票等支付凭证必须分开专人保管。财务专用章、个人名章应分别由不同的人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第六十二条  禁止任何单位和个人未经批准刻制财务专用章或收费专用章、非法印制票据。

第十四章  会计机构及人员管理

第六十三条  凡独立核算的单位,应当根据会计业务的需要设置会计机构,不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备符合条件的专职或兼职会计人员。会计机构的设置和会计人员的配备,应当符合国家统一的行政事业单位会计制度规定,并按规定配备会计机构负责人,或指定主管会计。

第六十四条  会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、债权债务账目的登记工作。

第六十五条  单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、主管会计;会计机构负责人、主管会计的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

第六十六条  从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书,按规定参加继续教育培训,并获得相关证书。会计人员因工作变动需调离会计工作岗位时,应及时结清相关会计数据,并按规定将本人管理的所有会计资料及时移交,不得隐匿、销毁、带走会计资料。会计人员办理会计资料移交时,应有第三人负责监交。

第十五章  会计档案管理

第六十七条  会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料。单位应当根据国家有关规定规范会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁等程序,保证会计档案保管妥善、存放有序、查阅方便,防止会计档案损毁、散失和泄露。

第六十八条  每年形成的会计档案,应由专人负责整理、立卷、装订、编号,并妥善保管,一年之后,应将会计档案编制移交清册,移交给单位档案管理部门,未设立档案管理部门的,应指定专人负责管理,但出纳人员不得兼任会计档案管理工作。会计档案的保管期限按国家有关规定执行。

第六十九条  建立会计档案查阅、归还登记制度。上级主管业务部门可依法查阅单位会计档案,其他部门或个人查阅会计档案,需报经单位领导或财务部门负责人同意;会计档案原则上不得借出;任何人查阅会计档案时,均不得涂改、拆封和抽换。

第七十条  单位因撤消、解散、合并或其他原因终止的,其会计档案应按有关规定办理,单位和个人不得随意处置。

第七十一条 销毁会计档案时,应当由单位档案管理部门和财务部门共同参与,没有专门机构的,应由会计档案的管理人员和会计档案形成的经办人员共同参与,并按有关规定进行监销。

第十六章  附则

第七十二条 本办法由局财务处负责解释。

第七十三条 本办法自发布之日起试行。

 

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